Сопровождение камеральных налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка проводится после подачи налоговой декларации. В ходе камеральной проверки инспекторы могут потребовать дополнительные материалы (кроме декларации и сопутствующих документов), опрашивать свидетелей и проводить другие контрольные мероприятия. Но любому налогоплательщику следует знать о том, что камеральная налоговая проверка может проводиться только в следующих случаях:

• в налоговый орган представлена декларация по НДС, в которой заявлены экспортные операции (ссылка на возмещение НДС при экспорте);
• в налоговый орган представлена декларация по НДС, в которой отражена сумма НДС к возмещению из бюджета (ссылка на возмещение НДС);
• при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль (в случае использования льгот по налогу на прибыль);
• при выявлении ошибок в налоговой декларации.

Пользуясь неопределенностью формулировки последнего пункта списка (выявление ошибок), налоговики могут инициировать камеральную налоговую проверку даже при отсутствии каких-либо ошибок в поданной декларации (и значит права на проведение налоговой проверки). Наша практика показывает, что для того, чтобы "обуздать" налоговиков, достаточно прямо указать на то, что закон (НК РФ) ограничивает круг ситуаций, при которых могут быть запрошены те или иные документы.

Имея большой опыт в вопросах сопровождения проверок, мы поможем не только построить грамотную и эффективную систему взаимоотношений с налоговыми органами, но и сократить объем документов, необходимых для предоставления в инспекцию.

Иногда налоговая служба действительно имеет право требовать соответствующие документы и/или проводить другие контрольные процедуры. В этом случае специалисты нашей компании могут как сопровождать камеральную налоговую проверку в целом, так и участвовать в отдельных контрольных мероприятиях (подготовка сопроводительных писем и анализ документов, участие в опросе генерального директора и т.д.).

Наши услуги

Перед камеральной налоговой проверкой и в ее процессе наши специалисты готовы:

• проконсультировать вас с целью самостоятельной подготовки к камеральной проверке;
• провести налоговый аудит: проверка деклараций, имеющихся документов, оценка налоговых рисков;
• подготовить документы к проверке: инвентаризация, сбор, ксерокопирование, заверение;
• разработать договоры в рамках подготовки к проверке;
• подать возражение на акт проверки.

При необходимости наши консультанты окажут помощь в проведении экспертизы решения, досудебном или судебном разрешении налогового спора.

Другие  публикации сайта о камеральных проверках:

1.Камеральная проверка: Общие положения

2.Срок проведения камеральной проверки

3.Ошибки и противоречия в налоговой декларации

4.Обязанность представления документов вместе с налоговой декларацией

5.Особенности камеральной проверки налоговой декларации по НДС

6.Оформление результатов камеральной проверки

7.Возражения на акт камеральной проверки

8.Извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки

9.Участвовать или нет в рассмотрении материалов камеральной проверки?

10.Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки

11.Оспаривание решения ИФНС по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки

12.Апелляционная жалоба на решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки

13.Обеспечительные меры налогового органа

14.Обжалование в Арбитражный суд решения налогового органа по результатам камеральной проверки

1. Камеральная проверка: Общие положения

Порядок проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки в основном регламентирован ст. 88 НК РФ.

Проводится камеральная налоговая проверка организации (ИП) непосредственно по месту нахождения налогового органа по месту регистрации самой организации (или её обособленного подразделения).

Камеральная проверка проводится лишь на основании налоговых деклараций и представленных налогоплательщиком документов, а также на основании иных имеющихся у налогового органа документов. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 12.07.2006 N 266-О отметил, что положения статьи 88 НК РФ в ее конституционно-правовом истолковании не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета, при том что налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика документы, необходимые и достаточные для проведения проверки правильности применения налоговых вычетов.

Какого-либо решения, распоряжения руководителя налогового органа о проведении камеральной проверки не требуется. Проводят камеральную проверку налоговые инспектора в соответствии со своими должностными обязанностями.