Технология серого экспорта

Допустим покупатель - известная российская оптово-розничная сеть. Компания имеет устойчивую репутацию на внутреннем рынке, проводит масштабные рекламные акции, занимается маркетинговыми исследованиями и так далее. В общем, это вполне успешная организация. Однако товар данная компания напрямую не импортирует. Этим занимается другая организация, так называемый суррогатный импортер - неприметная фирма, созданная для того, чтобы легализовать ввезенный товар. Естественно, сделать это нужно по возможности законно. За финансовую отчетность суррогатной компании отвечает, как правило, специализированная аудиторско-консалтинговая фирма. В случае непредвиденных осложнений аудиторы должны защитить организацию от претензий налоговых инспекторов или Федеральной таможенной службы.

Формальный покупатель - это типичная фирма-однодневка, задача которой - проставить печати на отгрузочных накладных суррогатного импортера.

Суррогатный импортер напрямую не отгружает товар покупателю, так как продукция поступает из-за границы по фальсифицированным инвойсам. Цены в них сильно занижены, чтобы сэкономить на таможенных сборах. Поскольку товар фирма в дальнейшем продаст в несколько раз дороже, то бухгалтерская прибыль от реализации будет непомерно большой. А значит и налоги с нее придется заплатить весьма существенные.

Тут вступает в дело еще один поставщик. Это также фирма-однодневка, которая поставляет товар по ценам и в количествах, необходимых покупателю. Поставщик "правильно" заполнит все отгрузочные документы, проставит нужные реквизиты в счетах-фактурах. Таким образом, можно изменять количество отгруженного товара и наценку в соответствии с потребностями покупателя. Значит, можно "играть" суммами и НДС, и налога на прибыль.

У описанной схемы существуют следующие особенности:

Во-первых, формальных покупателей и поставщиков, как правило, существует несколько штук. Это нужно для того, чтобы не привлекать излишнее внимание проверяющих накладными от одного и того же поставщика. К тому же век фирмы-однодневки недолог. Поэтому импортеры всегда имеют несколько виртуальных компаний в запасе. С формальными покупателями аналогичная ситуация.

Во-вторых, никакой связи между формальным покупателем и поставщиком обычно не существует. Таким образом, покупатель скрывает истинное происхождение товара.

В-третьих, зарубежных поставщиков и суррогатных импортеров тоже, как правило, несколько.

В-четвертых, использование "серой" схемы подразумевает вступление импортера в прямой сговор с руководством таможенного поста. Как правило, сам этот пост бывает прекрасно осведомлен о "цвете" оформляемой партии, но, будучи в доле, закрывает глаза не только на замену документов, по которым производится оформление, но и на более мелкие огрехи, которые практически всегда встречаются при импортной поставке.

Импортер, проводящий оформление по "серой" схеме, автоматически лишается головной боли: проверки документов перед отгрузкой и согласований с поставщиком на предмет соответствия требованиям российской таможни. Также он застрахован от затягивания сроков оформления из-за предоставления неверно заполненных бумаг, что в конечном счете может вылиться в простой машины или дополнительные расходы по хранению груза на СВХ. Сотрудники поста тоже крайне заинтересованы в том, чтобы побыстрее избавиться от подобного груза. Поэтому документы "серых" импортеров прогоняются без очереди, зачастую в обход "белых" участников ВЭД.

Итак, как было упомянуто выше, товар поступает из-за границы по "нарисованным" в России инвойсам. Это значит, что зарубежный поставщик аффилирован с покупателем. Точнее, и покупатель, и суррогатный импортер, и поставщик, и его зарубежный партнер - единая структура. Фактически за ними скрывается одна компания или даже единственный человек. Владельцам удобно управлять такой системой, так как все рычаги влияния на бизнес сосредоточены в их руках. При этом расчеты с реальными зарубежными поставщиками-производителями проходят через "карманные" банки-посредники. Последние закрывают глаза даже на то, что паспорта импортных сделок могут быть не оформлены.

Разумеется, описанная схема не лишена изъянов. Фирмы, которые ее используют, могут столкнуться с достаточно серьезными проблемами.

Во-первых, это опасность не получить товар с таможни, если поставкой заинтересовались компетентные структуры. Однако при грамотном оформлении документов и нужных связях данный риск можно свести к минимуму.

Во-вторых, работа с однодневками, как известно, небезопасна. Инспекторы, не стесняясь, заставляют фирмы отвечать за своих поставщиков. Несмотря на то, что риск понести убытки достаточно велик, сильная юридическая служба с большой вероятностью поможет избежать неприятностей.

(читайте далее на след. стр.)